Jak legalnie wypłacić pieniądze ze spółki z o.o.? Adwokat Andrzej Hantke wyjaśnił najważniejsze sposoby na łamach portalu Infor
Spółka z o.o. to bardzo popularna i pod wieloma względami atrakcyjna dla przedsiębiorców forma prowadzenia biznesu. Obok szeregu zalet (w tym zwłaszcza polegających na ograniczeniu ryzyka osobistego wspólników) posiada jednak pewne wady i bardzo szczególne cechy. Jedną z takich cech jest konieczność zachowania odpowiedniej formy wypłaty pieniędzy ze spółki na rzecz wspólnika lub członka zarządu. Na łamach portalu Infor wszystkie najważniejsze sposoby na wypłatę środków ze spółki z o.o. opisał Mecenas Andrzej Hantke – Adwokat, Partner Zarządzający i Współzałożyciel poznańskiej Kancelarii Hantke & Piskor, przybliżając przy tym czytelnikom związane z tym zasady oraz skutki podatkowe.
Dywidenda – czyli najprostszy sposób wypłaty pieniędzy ze spółki z o.o.
Mecenas Hantke zaczął przy tym od sposobu najprostszego i jednego z najczęściej stosowanych. Dywidenda, bo o tym właśnie mowa, to dokonany na rzecz wspólników podział czystego zysku wypracowanego przez spółkę (najczęściej po zakończeniu danego roku obrotowego).
Dywidenda podlega przy tym podwójnemu opodatkowaniu (spółka od zysku płaci bowiem podatek CIT, a wspólnik zryczałtowany podatek PIT w wysokości 19% od kwoty otrzymanej dywidendy) oraz wymaga zachowania szeregu formalności (uchwały zwyczajnego zgromadzenia wspólników, prawidłowego ustalenia dnia dywidendy i terminu wypłaty). Dywidenda nie może być także dla firmy kosztem podatkowym.
Wypłata pieniędzy ze spółki z o.o. w formie wynagrodzenia członka zarządu na podstawie powołania
Kolejny sposób legalnego wyprowadzenia pieniędzy ze spółki z o.o. opisany przez Mecenasa Andrzeja Hantke to wypłata w formie wynagrodzenia członka zarządu na podstawie powołania.
Warunkiem jest tu jednak, że wspólnik spółki z o.o. musi być jednocześnie jej członkiem zarządu. Do wypłaty środków wystarczy natomiast odpowiednia uchwała określająca wysokość i zasady wynagrodzenia.
W przeciwieństwie do dywidendy wynagrodzenie może być przy tym wypłacane również w sytuacji, w której spółka formalnie nie osiągnęła zysku. Dla firmy wynagrodzenie stanowi dodatkowo koszt uzyskania przychodu, zmniejszając podstawę opodatkowania CIT.
Dla członka zarządu przychód opodatkowany jest natomiast według zasad skali podatkowej i nie jest oskładkowany ubezpieczeniami społecznymi.
Wypłata w formie wynagrodzenia na podstawie umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej
Kolejne dwa sposoby wypłaty środków ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, na które wskazał Mecenas Hantke w artykule opublikowanym na portalu Infor, dotyczą wypłaty wynagrodzenia na podstawie umowy o pracę oraz umowy cywilnoprawnej. Obydwie te umowy spółka bez przeszkód może zawrzeć ze swoim wspólnikiem.
W przypadku etatu podobnie jak przy powołaniu unika się podwójnego opodatkowania zysku, dzięki temu, że wynagrodzenie stanowi dla spółki koszt podatkowy. Większe są przy tym jednak obciążenia składkowe. Z drugiej jednak strony pojawia się tu pewien atut socjalny związany z prawami pracowniczymi (w tym: płatnym urlopem, zasiłkiem chorobowym czy ubezpieczeniem emerytalnym).
W przypadku umowy zlecenia i umowy o dzieło trzeba natomiast pamiętać, że przedmiot takiej umowy nie może pokrywać się z obowiązkami członka zarządu oraz nie może dotyczyć stałego świadczenia (które powinno być uregulowane etatem).
Mecenas z naszej kancelarii przypomniał również o kontrakcie menedżerskim. To umowa, na podstawie której osoba zarządzająca spółką świadczy usługi zarządcze. Może być zawarta z członkiem zarządu zamiast umowy o pracę, przy zbliżonych do umowy zlecenia zasadach opodatkowania i oskładkowania.
Pozostałe sposoby na legalną wypłatę pieniędzy ze spółki z o.o.
To jednak nie wszystkie sposoby na legalną wypłatę pieniędzy ze spółki z o.o. W artykule opublikowanym na portalu Infor Adwokat Andrzej Hantke wymienił również:
- Współpracę opartą o model B2B, a więc świadczenie usług przez wspólnika na rzecz spółki w ramach własnej działalności gospodarczej;
- Pożyczki od i dla wspólnika spółki z o.o.;
- Najem prywatny majątku wspólnika;
- Wypłatę środków ze spółki w formie nieodpłatnego świadczenia (korzyści w naturze);
- Wynagrodzenie za powtarzające się świadczenia niepieniężne wspólnika (na podstawie art. 176 KSH);
- Zwrot kosztów i diety za delegacje;
- Umorzenie udziałów;
- Likwidację spółki;
- Przekazanie udziałów spółki do fundacji rodzinnej.
O zasadach oraz skutkach podatkowych każdej z wymienionych wyżej opcji przeczytają Państwo na łamach portalu Infor. Artykuł Mecenasa Hantke w tym zakresie dostępny jest pod następującym linkiem: https://ksiegowosc.infor.pl/obrot-gospodarczy/spolki/6985850,jak-legalnie-wyplacic-pieniadze-ze-spolki-z-oo-w-2025-r-zasady-i-skutki-podatkowe-adwokat-wyjasnia-wszystkie-najwazniejsze-sposoby.html.
